本報(bào)記者 周瀟梟 北京報(bào)道
3月28日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)。
從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率將從17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率將從11%降至10%。此外，工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一上調(diào)到500萬元，對于部分先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅款予以退還。
上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。會(huì)議指出，此舉是為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)。
減負(fù)制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)
今年政府工作報(bào)告明確，要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。其中包括完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。
3月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議對此進(jìn)行具體部署。從會(huì)議披露內(nèi)容來看，目前尚未涉及到增值稅稅率三檔并兩檔。
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。這項(xiàng)政策預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
按照我國增值稅暫行條例，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。
經(jīng)過去年改革，我國現(xiàn)行增值稅稅率剩下三檔，分別是17%、11%、6%。其中，銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等，稅率為17%；銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)等，稅率為11%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，這次降低增值稅稅率，主要針對重點(diǎn)扶持的行業(yè)，像制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)業(yè)，還有農(nóng)產(chǎn)品等貨物。
十九大報(bào)告提出，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上。包括加快建設(shè)制造強(qiáng)國，加快發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合；支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；加強(qiáng)水利、鐵路、公路、水運(yùn)等基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等。
工信部今年年初有報(bào)告指出，當(dāng)前我國正全面推進(jìn)“中國制造2025”戰(zhàn)略，制造業(yè)企業(yè)國際競爭力不斷增強(qiáng)。但與此同時(shí)我國制造業(yè)企業(yè)面臨成本高、利潤薄、稅負(fù)重等問題，在一定程度上抑制了企業(yè)核心競爭力的形成。建議降低第一大稅種——增值稅稅率，增強(qiáng)我國制造業(yè)企業(yè)實(shí)力，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。
提高小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議還統(tǒng)一了增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。原來工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別是50萬元和80萬元，這次統(tǒng)一上調(diào)至500萬元。
會(huì)議指出，在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
我國小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，相較三檔標(biāo)準(zhǔn)稅率要低，小規(guī)模納稅人不能進(jìn)行抵扣；但凡高于小規(guī)模納稅人年銷售額的企業(yè)，必須適用標(biāo)準(zhǔn)稅率。
中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員許文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，將原來50萬、80萬元的標(biāo)準(zhǔn)提高，能讓更多小微企業(yè)成為小規(guī)模納稅人；同時(shí)，賦予這些年銷售額低于500萬元的企業(yè)更多選擇權(quán)，他們可以選擇成為小規(guī)模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人。
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議還指出，對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，針對特定扶持行業(yè)，給予退還增值稅留抵稅額優(yōu)惠政策，以前有先例。比如2001年出臺(tái)的政策，對于國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)，因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。
這次優(yōu)惠政策覆蓋面更廣，涉及先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)。許文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不完，從長期來看留抵稅款會(huì)逐漸抵消掉，但這樣會(huì)占用企業(yè)資金，給予一次性退還對企業(yè)是利好。
“過去部分風(fēng)電企業(yè)因?yàn)椴少徳O(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額比較大，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要好幾年才能抵扣完。那些初期機(jī)器設(shè)備投資量大的企業(yè)，往往會(huì)積累比較大額度的進(jìn)項(xiàng)稅”，許文表示。